sábado, 23 de agosto de 2014

ELCONTADOR PUBLICO Y SU RESPONSABILIDAD CIVIL Y/O PENAL EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES EN EL PERU

EL CONTADOR PUBLICO Y SU RESPONSABILIDAD CIVIL Y/O PENAL EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES EN EL PERÚ.


CPC Milagros Ávalos Pacheco*


INTRODUCCIÓN


El Contador Público en el Perú es un profesional capacitado que presta asesoramiento que pueda brindar a la empresa para la toma de decisiones eficientes, relacionadas con su profesión, tiene una participación activa en la vida económica del Perú y, por ende, una responsabilidad en el desarrollo económico del mismo.

Sin embargo, el Contador Público debe responder civilmente por los daños y perjuicios que podría causar por incumplimiento de sus obligaciones; o podría cometer delitos tributarios durante el ejercicio de su función y en consecuencia

estar inmerso en un proceso penal; también veremos el delito contable con la finalidad que el Contador Público pueda tener una visión amplia y clara acerca de las consecuencias penales que pueda acarrear en el ejercicio de su profesión.


La contabilidad se ocupa de la expresión cuantitativa de los fenómenos económicos, surgió
 por la     necesidad de   contar con    una estructura para el registro, la clasificación y la 
comunicación de datos económicos.

Las funciones de la contabilidad, de   acuerdo a lo establecido en el Accounting Research Study (ARS), son:


  1. Medir los recursos que poseen las entidades concretas.
  2. Reflejar los créditos contra esas entidades y la participación en las mismas.
  3. Medir los cambios producidos en esos recursos, créditos y participaciones.
  4. Asignar los cambios a un período de tiempo especificable.
  5. Expresar lo anterior en términos monetarios como denominador en común.

Las funciones de la contabilidad se cumplen en dos niveles:


En la función del registro que cuantifica en términos monetarios las transacciones y 

hechos económicos que se producen en una empresa.

En los métodos, procedimientos y principios  con  arreglo a los cuales se mide y 
presentan los datos contables.

En tal sentido, si el Contador Público durante el ejercicio de su profesión se aparta 
de las funciones antes  señaladas podría incurrir  en una falta o delito, de acuerdo
con las normas de la materia.

Debemos señalar que la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad   Nº 00897EF/93.01, 
de fecha 26  de  enero  de 1997,  precisa las obligaciones  de los  Contadores  Públicos  en el
ejercicio de la prestación de sus servicios profesionales. Al respecto, el Artículo 1 0 de la norma 
citada   señala  que  es obligación  del  Contador  Público,  en  el  ejercicio  de  sus f unciones 
dependientes,  observar   bajo   estricta   responsabilidad  y  criterio  profesional  la  correcta 
aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales 
de   Contabilidad,    reconocidas   por   la   profesión   en    los   Congresos   Nacionales     de 
Contadores  Públicos  y  oficializadas  por  el    Consejo  Normativo  de C ontabilidad, las leyes
 en  general  que    son  pertinentes  y  el  Código  de  Ética Profesional, cuando se prepare la
 información contable.

Asimismo, la precitada norma señala, en su Articulo 20, que es obligación del Contador Público
cuando  actúe  en  función  independiente  de  su  profesión,    examinando y dictaminando la 
información financiera, cumplir  con  las  Normas  Nacionales  e  Internacionales  de  Auditoría, 
reconocidas  por la profesión en  los  Congresos   Nacionales  de  Contadores   Públicos,  con 
la  evaluación  de  a  aplicación  de  los  Principios  de  Contabilidad Generalmente Aceptados 
y  observando  las  normas  del  Código  de  Ética  Profesional.  Estas  mismas    obligaciones 
son aplicables a la asesoría, consulto ría y pericia contable.

Adicionalmente,   la    norma  antes  citada  precisa   que   en  caso  el  Contador   Público 
 incumpliera con dichas obligaciones  incurrirá  en el  comportamiento de  culpa inexcusable 
a que se refiere el Código Civil el cual se desarrolla en el numeral siguiente.

Para  efectos  tributarios  se  establece  en  los  numerales 4 y 7 del Artículo 87º del TUO del
Código     Tributario,    aprobado    por   el   D.S. Nº 135-99 - El,   las    obligaciones   de  los 
deudores  tributarios,   vinculadas a los  libros  de    contabilidad  y/o registros exigidos por las 
Leyes,  reglamentos  o  Resoluciones  de  Superintendencia,  a  los  sistemas  computarizados 
de    contabilidad    que    los    sustituyan,   al  respecto   al   llevado  de  dichos  libros  y/o  
registros y su conservación.

Así señala en el numeral que en los libros y/o registros se deberán registrar las actividades u 
operaciones  que  se  vinculan  con  la  tributación; debe observarse que si bien la obligación 
recae directamente en  el deudor tributario es  responsabilidad  del  Contador   Público    el
  cumplimiento de dicha obligación.


La responsabilidad del Contador Público tiene como supuesto que haya celebrado un contrato 
de prestación de servicios profesionales con un tercero.

Debemos precisar que en este caso estamos ante una Responsabilidad Contractual, puesto
que la misma se deriva del contrato de prestación de servicios profesionales suscrito entre el 
Contador Público y el tercero.

De  acuerdo  con  el  Artículo  1321º  del  Código Civil, quien no ejecuta sus obligaciones por 
culpa leve, culpa inexcusable o por dolo queda sujeto a la indemnización de daños y perjuicios.

En el diccionario jurídico, se define los conceptos de culpa leve, culpa inexcusable y dolo 
de la siguiente manera:

Culpa leve:


La negligencia en que no incurre un buen padre de familia, como la de no cerrar con llave 
los muebles de su casa en que guarda objetos de valor o interés.


Culpa inexcusable:



Cualquier falta grave de una persona que produce un mal o daño. 

Dolo:

Es la voluntad maliciosa que persigue des lealmente el beneficio propio o el daño de otro 

al realizar cualquier acto, valiéndose de argucias o sutilezas o de la ignorancia ajena.

Por otro lado el Código Civil define a dichos conceptos de la siguiente manera:

Culpa leve:


Actúa con culpa leve quien omite aquella diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de
 la obligación y que corresponda a las circunstancias de laa personas, del tiempo y del 
lugar (Art. 1320º)

Culpa inexcusable:


Incurre en culpa inexcusable quien por negligencia grave no ejecuta la obligación (Art. l3l9º).

Dolo:

Procede con dolo quien deliberadamente no ejecuta la obligación (Art. 1318º).

Debemos señalar que civilmente los efectos del dolo se equiparan a los de la culpa inexcusable,
de acuerdo a lo establecido en el Artículo 1321º del Código Civil.

Debe indicarse que el Contador Publico no responde por los daños y perjuicios resultantes de

 la inejecución de su obligación, o de su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso por causas 
no imputables (caso fortuito o fuerza mayor), de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 13170
 del Código Civil.
El Decreto Legislativo Nº 813-Ley Penal Tributaria de fecha 19 de abril de 1996 regula el Delito de Defraudación Tributaria, y describe el tipo de base, el tipo de atenuado, el tipo agravado y el Delito 
Contable. Cabe precisar que el citado D.L No 8 13 derogó los Artículos 268º y 2690 del Código 
Penal, donde se encontraba tipificado el Delito de Defraudación Tributaría y sus modalidades; 
 sólo veremos el tipo de base del delito de defraudación tributaria y el delito contable.

1. Delitos tributarios


Es definido como el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones legales, 
reglamentarias o administrativas, relativas a los tributos establecidos en el sistema impositivo 
y que acarrean sanciones   para quien resulte   responsable   por dicho   incumplimiento. Se 
encuentran pues incluidos dentro de este concepto "todo incumplimiento de una conducta
 exigida por las normas tributarias,tales como las referidas a la inscripción en los registros de
 la administración tributaria, emitir y exigir comprobantes de pago, presentar declaraciones y 
comunicaciones, permitir el control de la Administración Tributaria y pagar los tributos.

2. Delito Contable

El Artículo 5º de la Ley Penal Tributaría regula el delito contable, el cual se produce en un 


momento anterior a la determinación del tributo y en consecuencia supone una alteración voluntaria 
en la determinación de la obligación tributaría dificultando la labor de fiscalización de la Administración Tributaria, que considera delito contable a los siguientes supuestos:
  1. Incumpla totalmente dicha obligación
  2. No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros
  3. Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los mencionados libros y registros.
  4. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación.
Como puede observarse, se trata de un tipo autónomo de la defraudación tributaría y se sanciona por el solo hecho de la conducta criminalizada, siempre y cuando el agente haya actuado con dolo (conciencia y voluntad), aún cuando no haya tenido como resultado el dejar de pagar tributos.

Debemos señalar que la pena privativa de libertad prevista para el delito contable es no menor de dos ni mayor de cinco años. La pena prevista para el autor del delito es la misma que se aplica para el caso de los coautores, instigador y para el cómplice necesario. En caso de cómplices comunes la pena será reducida prudencialmente por el juez, de acuerdo con segundo párrafo del Artículo 25º del Código Penal.

DELITOS TIPIFICADOS DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES Y SU SANCIÓN PENAL CIVIL DE ACUERDO AL CASO QUE ESTÉ VENTILANDO

Nuestra profesión exige total transparencia en la información que emitimos, no podemos desligarnos de la obligación de dar a conocer los delitos tipificados de acuerdo a la nueva Ley General de Sociedades, que son las siguientes:

Primer Delito: "Ocultamiento a socios, accionistas, asociados y otros de la verdadera situación de la empresa falseando balances, reflejando u omitiendo, beneficios o pérdidas".

Segundo Delito: "Proporcionar datos falsos sobre la situación de la empresa, alterando información contable, suministrando datos que no guardan relación con la realidad patrimonial de la empresa".

  1. Hoy la carrera contable es una de las profesiones más dinámicas, sometida a los constantes cambios y exige al Contador Público la responsabilidad que se nos encomienda por formación y obligación dentro de las características de comprensibilidad y aplicabilidad.
  2. Debemos ejercer la profesión con el más alto sentido ético, también deberá fomentar permanentemente la conciencia tributaria para que no sigan incentivando a la evasión.
  3. El Contador Público que incumpliera con dichas obligaciones incurrirá en el comportamiento de culpa inexcusable a que se refiere el Código Civil.
_______FUENTE;____Quipukamayoc   
© UNMSM. Facultad de Ciencias Contables 
ISSN versión electrónica 1609-8196_____________
Quipukamayoc. 2003, primer semestre : 94 - 98
Descripción: http://sisbib.unmsm.edu.pe/Bibvirtual/images/arriba.gif
Alumna de Maestría - Unidad de Postgrado.

domingo, 27 de julio de 2014

El Desempeño del Trabajo de la Actividad de Auditoria Interna



El Desempeño del Trabajo de la Actividad de Auditoria Interna

Continuando con el análisis de las normas de auditoría que pertenecen al grupo de desempeño, en esta ocasión trataremos la Norma 2300 – Desempeño del Trabajo, dicha norma establece que los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. 

Para la identificación de información, los auditores deben considerar si la información que se obtiene es suficiente, confiable, relevante y útil, de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. 

Información suficiente quiere decir real, adecuada y convincente, cuya determinación es un asunto de juicio profesional del auditor interno.

Información confiable significa información competente que puede obtenerse con el uso apropiado de las técnicas de auditoría (procedimientos analíticos, procedimientos de control). Por ejemplo una evidencia de auditoría corroborativa obtenida de un tercero independiente puede ser más confiable que una evidencia obtenida de la propia organización que esta siendo auditada.

La información relevante es la que sirve de sustento en el informe de auditoría pues respalda las observaciones y recomendaciones, además es coherente con los objetivos del trabajo de auditoría.

La información es útil cuando ayuda a la organización a lograr sus metas, recordemos que el objetivo de una empresa es crear valor para sus accionistas, clientes, compradores, entre otros. Por lo tanto, el obtener información útil es coherente con el objetivo de la actividad de Auditoría Interna, debido a que el trabajo de auditoría debe agregar valor, mejorar las operaciones y ayudar a las empresas a alcanzar sus objetivos.

Siguiendo con el análisis de la Norma 2300, los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones, por lo cual los auditores internos utilizan procedimientos analíticos que son útiles para identificar:
• Diferencias no esperadas.
• Ausencia de diferencias cuando eran de esperar.
• Errores potenciales.
• Irregularidades o actos ilegales potenciales.
• Otros hechos o transacciones no habituales.

Finalmente, los auditores internos deben registrar información relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados de su trabajo. El registro de información se realiza en los conocidos papeles de trabajo, los mismos que deben contener todos los análisis efectuados y deben servir de sustento de las observaciones y recomendaciones que en el informe de auditoría se detallen. Los papeles de trabajo deben documentar los siguientes aspectos:
• La Planificación.
• La evaluación de riesgos.
• La evaluación del sistema de control interno.
• Los procedimientos aplicados, la información obtenida, y los resultados alcanzados.
• La revisión.
• La comunicación.
• El seguimiento.

En conclusión, la norma que hemos comentado proporciona los criterios que los auditores internos debemos considerar durante la ejecución de un trabajo de auditoría. Que nos quede claro que en la etapa de planificación el auditor obtuvo un buen entendimiento del proceso y/o área crítica bajo revisión, identificó riesgos y controles y determinó el alcance de la auditoría, al determinar el alcance define el tipo de evidencia que desea obtener, el uso que le dará a la evidencia y los niveles de confiabilidad que estas deben tener, y es en la etapa de ejecución donde va a identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información (evidencia de auditoría) para alcanzar los objetivos del trabajo que se definió en la etapa de planificación.
FUENTE: 

miércoles, 16 de julio de 2014

SUNAFIL FISCALIZA ABONO DE LAS GRATIFICACIONES- AQUELLOS QUE NO CUMPLAN SE HARÁN ACREEDORES A FUERTES MULTAS













Sunafil fiscaliza abono de las gratificaciones

Multas por este incumplimiento llegarán a 50 UIT.
Descripción: http://www.elperuano.com.pe/edicion/images/circulorojo2.pngDescripción: http://www.elperuano.com.pe/edicion/images/circulorojo2.png
Como parte de su labor orientadora y promotora de los derechos laborales en el país, la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil) inició una campaña informativa y de prevención sobre el pago de las gratificaciones por Fiestas Patrias.
El fin de esta campaña es orientar sobre el pago de este beneficio social obligatorio y establecido por ley para los trabajadores del régimen privado, dijo el titular de la entidad, Aldo Ortega Loayza.
“Sunafil, a través de estas acciones orientadoras, que son parte del enfoque del nuevo sistema de inspección del trabajo, incorpora la prevención y asesoría como ejes importantes que buscan lograr un cambio positivo de conductas y fomentar una cultura de cumplimiento de las normas sociolaborales”, dijo.
Las gratificaciones son remuneraciones adicionales otorgadas a los trabajadores del régimen laboral de la actividad privada que serán abonadas por Fiestas Patrias y Navidad hasta el 15 de julio y 15 de diciembre, respectivamente. Su incumplimiento podrá ser sancionado por Sunafil, dependiendo del número de trabajadores afectados; y en el caso de la pequeña empresa, la sanción variará desde 1 UIT hasta 10 UIT. Para el resto de las empresas, podría alcanzar hasta 50 UIT.
Recomendaciones
Al respecto, el laboralista César Puntriano explicó que este beneficio queda inafecto de aportes, contribuciones y descuentos, con lo cual no se aplicarán sobre las gratificaciones los aportes a fondos pensionarios (AFP/SNP), Essalud, contribuciones al Senati, Sencico o Conafovicer.
Agregó que se exceptúa de dicha inafectación al Impuesto a la Renta (IR), los descuentos autorizados por el trabajador y los descuentos judiciales, como los de alimentos o deudas civiles o comerciales.
En cuanto a la contribución a Essalud por las gratificaciones que no se pagarán a dicha institución, ésta deberá abonarse a los trabajadores bajo el concepto de bonificación extraordinaria no remunerativa ni pensionable, por lo que solo se encuentra afecta al IR de quinta categoría.
Para el caso de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de Salud, dijo que la bonificación extraordinaria equivale al 6.75% del aporte a Essalud que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de estas gratificaciones.
Descuentos
Recalcó asimismo que el empleador no puede efectuar descuento alguno salvo que se trate del IR, exista un mandato judicial, como el juicio por alimentos o la autorización escrita del trabajador.
De ocurrir el cese de un trabajador antes del pago de la gratificación, anotó que este percibirá la denominada gratificación trunca, la cual asciende a 1/6 de la remuneración computable por mes calendario completo laborado en el semestre.
Publicado: 13/07/2014
FUENTE:http://www.elperuano.com.pe/edicion/default.aspx


¿SABES COMO COBRAR TU CTS CON LA NUEVA NORMA ?

cts deposito

¿Sabes cómo cobrar tu CTS con la nueva norma?

La flexibilidad de la Compensación por Tiempo de Servicios () puede servir para pagar créditos como el hipotecario o el vehicular.
El gobierno dio luz verde al proyecto de ley que reduce de seis a cuatro remuneraciones el tope para la libre disponibilidad de los fondos por Compensación por Tiempo de Servicios (CTS). Perú21 le explica cómo funciona este nuevo mecanismo que libera el ahorro de los trabajadores formales. Según la nueva medida, el excedente de ese monto (cuatro remuneraciones ahorradas en la CTS) será disponible al ciento por ciento para los trabajadores.
La norma que ha acordado el gobierno también aclara que esta disponibilidad no es obligatoria, pues los trabajadores que así lo deseen podrán mantener su dinero en el banco o la entidad financiera de su preferencia.
En virtud a este cambio, por ejemplo, si un tiene un sueldo de S/.2 mil y en su cuenta de CTS lleva acumulado S/.12 mil, entonces S/.8 mil son intangibles, pero los S/. 4 mil restantes son íntegramente de libre disponibilidad, lo cual hasta el momento no ocurría.
El 15 de noviembre vence el plazo para que las depositen a los trabajadores la segunda Compensación por Tiempo de Servicios (CTS). Tienen derecho a este beneficio siempre que cumplan con una jornada mínima de cuatro horas diarias, o 20 horas en promedio en la semana. Para calcular cuánto le tienen que depositar, debe considerar un sexto de la gratificación percibida. Es decir, para la CTS se considera un sexto de la gratificación de julio.

Aguinaldo

Asimismo, el Ejecutivo entregará a los trabajadores públicos un nuevo aguinaldo de S/.200 por Fiestas Patrias. Este monto se suma a los S/.300 ya aprobados con anterioridad.
Diario Peru21 (15/07/2014)
FUENTE:http://www.noticierocontable.com/